Как заполнить декларацию налога на прибыль. Заполняем декларацию по налогу на прибыль при ликвидации ос. Заполняем раздел I

С начала года каждая компания обязана своевременно заполнять документы для налоговой службы. Заполнять нужно стоимостными показателями только в рублях, независимо от того, в какой валюте была получена прибыль.

Созданные в документе ячейки предназначены для занесения определенных числовых показателей, которые необходимо вносить внимательно и правильно. Бланк декларации на прибыль обладает несколькими разделами и приложениями, которые заполнять даже во второй раз проблематично.

В этой части документации необходимо отразить полностью всю рассчитанную сумму , которую необходимо перечислить в бюджет. Заполнение этого раздела осуществляется всеми видами организаций, занимающихся предоставлением ряда услуг и реализацией продукции и имеющих статус налогоплательщика. Для заполнения этого раздела используется информация из приложений к декларации. Соответственно, данный раздел заполняется в последнюю очередь.

Состоит он из трех частей. В каждом подразделе отражаются конкретные показатели. В первом подразделе в строке 010 отражается код ОКАТО. Если он состоит из 10 и менее знаков, то в оставшихся пустых ячейках нужно поставить прочерк. В строки 030 и 060 заносятся коды КБК в зависимости от сферы деятельности компании. Отражение суммы налога, которая должна быть уплачена в оба бюджета, происходит в строках 040 и .

Полученная к уменьшению прибыли сумма заносится в строки 050 и 080. Во время организации в строках 070 и 080 должны указать точный . Также в эти строки заносится информация о доплате либо уменьшении суммы налога.

В подраздел 1.2 заносится информация только теми организациями, которые каждый месяц проводят авансовые платежи, отвечающие пункту 2 в статье 286 НК. Этот подраздел заполняется три раза в год: во время оформления декларации за квартал, за полгода и за 9 месяцев. За год он не подлежит заполнению.

Подраздел 1.3 заполняется информацией о налоге, перечисляемом в федеральный бюджет по имеющимся дополнительным видам доходов, занесенных в листы о3, 04 декларации. Заполнение этого подраздела осуществляется компаниями, получающими прибыль с дивидендов или процентов от ценных бумаг.

Лист 02

Он считается самым главным, то есть основой всей декларации. Сюда должны быть внесены суммы налога, перечисляемые в бюджет. Заполнять этот лист нужно в любом случае, даже если на заполняемый период выручки не было. К нему обязательно должны быть прикреплены приложения 1 и 2. Прочие приложения добавляются только в случае имеющейся для их заполнения информации.

В строки листа 02 вносится информация обо всех доходах, поступивших от основного и косвенных видов источников. Также туда обязательно заносится информация и о расходах, без которых получить прибыль было бы невозможно. Если в строках расходов будут указаны цифры, не имеющие документального подтверждения, во время проверки налоговые службы уберут их из списка и выпишут доплату на налог. Также в лист 02 вносится информация и об убытках.

Приложения к основному лист

Заполнение листа 02 налоговой декларации может быть осуществлено лишь только после того, как будут заполнены обязательные к нему приложения. В первом приложении происходит отражение сумм доходов, полученных в ходе основной деятельности и других услуг. Во втором приложении отражается информация о расходах, осуществленных для получения желаемой прибыли. В случае наличия убытков они также фиксируются в строках этого приложения.

Как избежать ошибок

Понадобится все три вещи: черновик, наличие всей финансовой информации и обычный калькулятор. В черновик заносится вся информация в таком виде, как она должна быть отражена в декларации. После этого следует провести тщательную проверку всех сумм и расходов.

Все начинается с листа 02. Особое внимание следует уделить проверке строк 010–040, находящихся в приложениях 1 и 2. Они обязательно должны быть равны. Частой ошибкой при заполнении приложения 1 является отсутствие информации об отдельных видах выручки.

Лишь удостоверившись, что черновая декларация составлена без ошибок, всю информацию с нее можно переносить в чистовой документ. Стоит помнить, что перед тем, как проверить отчет по прибыли, налоговые органы в первую очередь проверяют информацию именно на листе 02. Любая ошибка спровоцирует появление из налоговой службы требования о предоставлении дополнительной документации. При выявлении грубых ошибок в компании могут начаться глубокие камеральные проверки.

Не позднее 28 марта 2018 года надо сдать новую декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года. В статье - актуальные бланк и образец заполнения.

Декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года будут сдавать на новом бланке. Расскажем, как ее заполнить и какие показатели проверить перед отправкой в инспекцию, чтобы избежать доначислений и штрафов.

Новая форма декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 год

С 2017 года у компаний будет новая форма декларации по налогу на прибыль. ФНС разместила проект изменений в декларацию на сайте regulation.gov.ru. Обновить отчет чиновники собираются из-за налоговых поправок 2017 года.

В 2017 году уменьшать базу по прибыли на убытки прошлых лет можно только в пределах 50 процентов. Это правило ФНС внесет в порядок заполнения декларации. В отчете будут и другие изменения, но коснутся не всех компаний. К примеру, налоговики обновят страницы для консолидированных групп компаний и контролируемых организаций.

Заполнение налоговой декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года

Налоговая декларация по налогу на прибыль за 2017 год включает в себя:

• титульный лист;
• раздел 1;
• лист 02 и восемь приложений нему;
• листы 03 - 09;
• приложения 1 и 2 к декларации.

• Как заполнить и сдать отчетность

Титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения 1 и 2 к листу 02 заполняют все. Остальные страницы включают в состав декларации только в том случае, если в них есть что отразить: были специфические операции, доходы, расходы, убытки, компания выступала налоговым агентом или у нее есть обособленные подразделения. Кто и когда заполняет другие подразделы и листы, смотрите в таблице ниже.

Обратите внимание: в отчете за год оформляют Листы 07, 08, 09. Если есть убытки прошлых лет, то заполняют еще и приложение 4 к листу 02. Подраздел 1.2 раздела 1 в годовом отчете не заполняют.

Ниже представлен образец оформления титульного листа. Полностью пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года можно скачать по ссылке ниже.

Образец заполнения декларации по прибыли за 2017 год

Что проверить в декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2017 года

В годовой декларации проверьте резервы, а также доходы и расходы, уменьшающие налоговую базу особым образом.

Резервы

В первую очередь проверьте резервы. Все компании обязаны создавать резерв по сомнительным долгам в бухучете. И вправе создавать его в налоговом учете (п. 3 ст. 266 НК РФ). Если компания по учетной политике формирует резерв в налоговом учете, обратите внимание на следующее.

С 2017 года если выручка за отчетный период меньше выручки за прошлый год, то можно брать 10 процентов выручки за прошлый год. Сумму резерва по сомнительным долгам нужно включить в общую сумму внереализационных расходов по строке 200 в приложении 2 к листу 02 декларации по прибыли.

Раньше для расчета резерва за отчетный период выручку тоже брали за этот период. Такая выручка обычно намного меньше выручки прошлого года. Но по-другому нельзя было посчитать резерв по сомнительным долгам.

Кредиторка

Включите «кредиторку» в доходы в периоде, когда истек срок исковой давности. Не ждите до конца года (письмо Минфина России от 12 сентября 2014 г. № 03-03-Р3/45767). Из-за несписанной «кредиторки» вы занизите налог на прибыль, а штрафовать налоговики не вправе только за занижение авансов (п. 17 письма ФНС России от 22 августа 2014 г. № СА-4-7/16692).

Доходы

Доходы за оказанные услуги признавайте в том периоде, к которому они относятся. Например, выручку от услуг, которые оказали в декабре, учтите в декларации за 2017 год. Даже если акт об оказанных услугах вы составили в январе (письмо Минфина России от 17 февраля 2017 г. № 03-03-06/1/9283).

Расходы

Отдельное внимание уделите сложным расходам. Как их отражать, смотрите в таблице ниже.

Налог на прибыль – основной для компаний, являющихся плательщиками по общему режиму налогообложения. Порядок и необходимость отчетности по нему прописаны в гл. 25 НК РФ. Основной документ по налогу на прибыль – декларация

Отчеты предоставляются за промежуточные и итоговые периоды. Схема их сдачи зависит от методов, применяемых компанией при расчете налогов. Законодательством предлагается два варианта. Для обоих применяется единая форма отчетов. Бланк, актуальный в 2017-2018 гг., утвержден Приказом ФНС под номером ММВ-7-3-572 и датирован 2016-м годом.

Декларация сдается даже, если в отчетном периоде компания не занималась активной деятельностью. В этом случае документ подается с нулевой базой. В отличие от предыдущих лет, правила заполнения декларации по налогу на прибыль теперь включают дополнительные листы 08 и 09.

Общая структура документа состоит из следующих разделов:

• Лист 02. Отображает данные по объему перечисленных торговых сборов. Сюда входят позиции 265-267 и 095-097;
• Лист 08. Если имелись операции, при которых стоимость сделки не соответствовала рыночной, то они требуют обратной корректировки. Этот процесс фиксируется на листе 08;
• Лист 09. Предназначен для фиксации налога на прибыль со стороны иностранных компаний.

Пошаговое заполнение декларации на прибыль в 2017 году предполагает ввод данных, начиная от начала года до конца в нарастающем порядке. Численные коэффициенты указываются в рублях. Если какой-либо вид операций не проводился, то ячейки для них заполняются прочерками. Ввод данных может осуществляться компьютерным способом или от руки. Порядок ввода – слева направо.

В состав документа не должны включаться листы, предназначенные для отдельных субъектов бизнеса. Также должны быть исключены листы, по которым у компании нет данных для отображения.

Обязательная часть для всех компаний

Изучая алгоритм заполнения декларации по налогу на прибыль, следует принимать к учету обязательные разделы. Они следующие:

• Лицевая страница, где отображаются реквизиты и стандартные сведения о компании;
• Подпункт 1.1, предназначенный для фиксирования объема налога к уплате;
• Лист 02, где должны быть указаны подробные расчеты налоговых начислений;
• Приложение №1 для детализации показателей доходов с учетом не реализованных;
• Приложение №2 фиксирует показатели расходных статей с учетом убытков.

Порядок ввода данных

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль должен учитывать следующие правила:

• Формирование титульного листа с указанием регистрационных данных субъекта бизнеса;
• Ввод данных в Приложение к листу 02;
• Ввод данных в лист 02;
• Подразделы 1 части заполняются в конце. Этот момент привязан к особенностям расчета авансов по налогу.

Также необходимо учитывать требования к оформлению:

• Исправление ошибок непосредственно в самом документе запрещено. При их выявлении составляется корректировочная декларация;
• Допускается округление некоторых показателей по стандартным математическим правилам;
• Нумерация должна осуществляться сквозным методом и берет начало с лицевой страницы;
• Не допускается двусторонняя печать документа;
• При заполнении декларации на компьютере следует использовать шрифт Courier New, размер 16 или 18.

Срок подачи документа в налоговые органы зависит от способа перечисления авансовых платежей по налогам. Их два: в каждый квартал или в конце месяца. В каждом случае разница по датам невелика и срок принятия документов продлевается максимум до конца марта 2018-года.

Обязаны по итогам каждого отчетного и налогового периода подавать в ИФНС декларацию по налогу на прибыль.

Если компания уплачивает квартальные авансы, декларацию она подает 4 раза за год (по итогам 3 кварталов и годовую).

Если компания уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли, то декларацию она представляет 12 раз.

Обратите внимание , если в отчетном (налоговом) периоде у организации прибыль отсутствовала и не было движения по расчетным счетам и кассе, она может сдать в ИФНС единую упрощенную декларацию.

Бланк декларации по налогу на прибыль

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль (форма по КНД 1151006), действующий в 2019 году (скачать бланк).

Примечание : форма налоговой декларации (при отчете в 2019 году), порядок ее заполнения и формат сдачи в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@).

Образец заполнения декларации в 2019 году

Декларация по налогу на прибыль для организаций на ОСН в 2019 году (образец заполнения).

Срок сдачи декларации по налогу на прибыль

Налогоплательщики сдают декларации по итогам каждого отчетного и налогового периода.

Отчетными периодами для организаций, уплачивающих квартальные авансы, являются 1 квартал , полугодие и 9 месяцев .

Для организаций, выбравших порядок ежемесячной платы авансов по фактической прибыли, отчетными периодами являются месяц , два месяца , три месяца и так далее до 11 месяцев.

Декларации по итогам отчетного периода предоставляются в ИФНС не позднее 28 дней с окончания отчетного периода.

Сроки сдачи налоговой декларации по итогам отчетного периода

Таблица № 1. Сроки сдачи декларации в зависимости от способа уплаты авансов

Штрафы за несвоевременное представление декларации:

• 1 000 руб. – если не представлена годовая декларация, но налог уплачен вовремя либо несвоевременно представлена «нулевая» декларация;
• 5% от суммы, подлежащей уплате по декларации за каждый месяц просрочки, но не более 30% в целом и не менее 1 000 руб. – если налог не уплачен;
• 200 руб. – если несвоевременно представлена декларация (расчет по налогу) по итогам отчетного периода.

Примечание : декларации по итогам отчетного периода по своей сути являются налоговыми расчетами, в связи с чем ИФНС не вправе штрафовать организацию по статье 119 НК РФ, если не представлен расчет по налогу на прибыль, несмотря на то, что в НК РФ данные расчеты именуются декларацией. Штраф за непредставление расчета взимается исключительно по ст. 126 НК РФ.

Способы сдачи декларации по налогу на прибыль организаций

Организации должны сдавать декларации:

• В ИФНС по месту своего учета.
• В ИФНС по месту учета каждого обособленного подразделения.

Примечание : если организация является крупнейшим налогоплательщиком отчитываться она должна по месту своего учета.

Декларация по налогу на прибыль может быть направлена в налоговый орган тремя способами:

• В бумажном виде (в 2-х экземплярах) лично или через своего представителя. При сдаче один экземпляр отчетности остается в ИФНС, а на втором проставляется отметка о принятии и возвращается. Штамп с указанием даты получения декларации при возникновении спорных ситуаций будет служить подтверждением своевременной сдачи документа;
• По почте ценным письмом с описью вложения. Подтверждением отправки декларации в данном случае будет являться опись вложения (с указанием в ней отправленной декларации) и квитанция с датой отправки;
• В электронной форме по ТКС (через операторов электронного документооборота).

Примечание : для сдачи декларации через представителя необходимо составить доверенность на него, заверенную печатью организации и подписью руководящего лица.

Обратите внимание , при сдаче отчетности на бумажном носителе некоторые ИФНС могут потребовать:

• Приложить файл декларации в электронном виде на дискете или флешке;
• Напечатать на декларации специальный штрих-код, дублирующий информацию, содержащуюся в отчетности.

Указанные требования не предусмотрены НК РФ, но встречаются на практике и могут повлечь отказ в приеме декларации. Если это произошло, факт отказа в приеме можно оспорить в вышестоящий налоговый орган (тем более, если отказ повлек пропуск срока сдачи документа и доначисление штрафных санкций).

Отсутствие двухмерного штрих-кода, а также неверное указание кода ОКТМО (если иные замечания отсутствуют, и декларация соответствует установленной форме), не могут являться причинами отказа в приеме декларации (об этом прямо говориться в Письме МинФина РФ от 18 апреля 2014 г. № ПА-4-6/7440.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль

Официальную инструкцию по заполнению декларации вы можете скачать по этой ссылке .

Основные правила заполнения декларации

Заполнение декларации по налогу на прибыль через специальные сервисы

Налоговую декларацию по налогу на прибыль можно заполнить также с помощью:

• Платных интернет-сервисов («Мое дело», «Б.Контур» и др.);
• Специализированных бухгалтерских компаний.

Декларация по налогу на прибыль в 2017 году изменилась: стала еще больше по объему и сложнее. Но заполнять, как и прежде, нужно только листы со сведениями об операциях, которых были у организации в отчетном периоде. Остальные включать в состав отчетности не нужно. Расскажем, на что обратить внимание.

Декларация по налогу на прибыль в 2017 году: форма

С 2017 года вступила в силу новая форма декларации по налогу на прибыль. Бланк Минфин утвердил приказом от 19.10.2016 № ММВ-7-3/

Скачать форму декларации по налогу на прибыль 2017

Сдать форму на бумаге, распечатав бланк по ссылке выше, можно, если среднесписочная численность работников организации за 2016 год составляет ≤ 100 человек. Если это требование не выполнено, то отчитаться надо исключительно в электронной форме, используя заданный формат электронной отчетности. Для этого надо проверить обновление программы, формирующей отчет. Иначе есть риск отправить отчетность по старой форме. Тогда налоговики не примут ее и оштрафуют за нарушение срока сдачи.

Форма декларации по налогу на прибыль 2017 содержит девять листов, несколько разделов и подразделов. Декларацию дополнили двумя новыми листами — 08 и 09. Их заполняют организации, которые снижают налогооблагаемую базу вследствие применения низких цен по сделкам с зависимыми компаниями, а также контролирующие организации.

В составе декларации обязательно должны быть:

• титульный лист;
• подраздел 1.1 раздела 1;
• лист 02;
• приложения 1 и 2 к листу 02.

Кроме того, следует учитывать следующие особенности состава отчетности.

Подраздел 1.3 раздела 1 заполняют организации, получающие в качестве дохода дивиденды и проценты.

Приложение 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль заполняют, если организация планирует уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах.

Приложение 5 к листу 02 заполняют компании, имеющие обособленные подразделения. Декларацию сдают по месту регистрации самой организации и регистрации каждого обособленного подразделения. Сама организация должна заполнить приложение 5 по всем обособленным подразделениям. Каждое подразделение сдает декларацию с приложением 5, заполненным только на себя.

Приложения 6, 6а и 6б к листу 02 декларации надо заполнить, если организация является участником консолидированной группы налогоплательщиков (ст. 321.2 НК РФ).

Лист 03 включают в свой расчет налоговые агенты, выплачивающие дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам. Данной информации посвящены три раздела листа 3. Раздел В детализирует сведения о выплаченных доходах и заполняется по каждому их получателю.

Лист 04 относится к доходам, облагаемым по ставке, отличной от основной. Данный лист заполняется отдельно по каждому из семи видов доходов, перечисленных в начале листа. Следующий, пятый лист заполняется в том случае, если организация оперирует ценными бумагами, производными финансовыми инструментами или финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на рынке.

Лист 06 предназначен для негосударственных пенсионных фондов, лист 7 — для организаций, получающих целевое финансирование, в частности, для благотворительных фондов.

Организации, осуществляющие сделки с взаимозависимыми лицами получили возможность корректировать доходы и расходы по данным сделкам.

Лист 08 декларации по налогу на прибыль предназначен для организаций, выполняющих самостоятельную корректировку доходов и расходов, полученных по контролируемым сделкам с взаимозависимыми лицами (глава 14.1 НК РФ). Введение данного листа является существенным изменением формы налоговой декларации.

Взаимозависимыми для целей налогообложения признаются лица, которые могут влиять на финансовый результат сделок между собой в силу каких бы то ни было особенностей внутренних отношений. Например, взаимозависимыми являются компании, принадлежащие одному акционеру, или компании, одна из которых владеет более 25% уставного капитала другой компании прямо или косвенно.

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль в 2017 году

Пример заполнения декларации по налогу на прибыль 2017 (ежемесячные авансовые платежи)

Обратите внимание, что дороже всего сейчас обходятся проверки деклараций по налогу на прибыль и НДС. Именно в отчетности по этим налогам инспекторы встречают ошибки чаще всего. Поэтому проверьте в своем отчете, правильно ли вы посчитали доходы и расходы.

Что проверить в декларации по налогу на прибыль 2017

Есть два вида доходов, из-за которых в декларациях встречаются ошибки, — выручка от услуг и штрафы должников.

Доходы за оказанные услуги признавайте в том периоде, к которому они относятся. Например, выручку от услуг, которые оказали в сентябре, учтите в декларации за третий квартал. Даже если акт об оказанных услугах вы составили в октябре или позже (письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-03-06/1/9283).

Штраф, неустойку или пени должников включайте в доходы. Но только в том случае, если контрагент перевел деньги или подписал акт сверки и признал долг. Чтобы это проверить, налоговики запросят пояснения и первичку. Не игнорируйте запрос и представьте акты, иначе налоговики уменьшат доходы. Также не учитывайте доход, если должник не признал долг.

Две самые частые ошибки, которые могут быть в декларации по налогу на прибыль в 2017 году:

1. Не сходятся показатели . В декларации по налогу на прибыль компания могла показать расходы от ликвидации списанных основных средств в строке 204 приложения 2 листа 02, но забыла показать доходы в строке 102 приложения 1. Это ошибка. Ведь в строке 102 компания отражает стоимость материалов, которые выявили в ходе инвентаризации или получили безвозмездно при демонтаже списанного имущества. Исправьте отчетность, чтобы не было доначислений.
2. Расходы без выручки. Если в приложении 1 листа 02 декларации по прибыли нет выручки, но в строках 010–030приложения 2 листа 02 есть прямые расходы, налоговики пришлют требование дать пояснения. Объясните, например, что у вас была безвозмездная реализация. Если пояснить не сможете, то исправьте отчетность, чтобы избежать доначислений. Списывать прямые расходы можно только по мере реализации (п. 2 ст. 318 НК РФ).